النظام البولندي للشركات القابضة وآثاره المصرفية

النظام البولندي للشركات القابضة منذ 2022

منذ 2022 يمكن للشركة القابضة البولندية، بشروط، ألا تُدرج في دخلها الخاضع للضريبة سوى 5 في المئة من الأرباح المتلقاة من شركاتها التابعة، وأن تُعفى عند بيع أسهمها لطرف غير مرتبط. وخُففت شروط النظام ابتداءً من 2023.

شروط الحيازة والجوهر الاقتصادي

يشترط النظام خصوصًا حصة لا تقل عن 10 في المئة محتفظًا بها سنة متواصلة، وألا تكون الشركة القابضة مملوكة لشركة في ملاذ ضريبي، وأن يكون لها نشاط اقتصادي حقيقي. وينبغي لخبير ضرائب بولندي تأكيد الأهلية.

الأرباح المتلقاة خارج النظام الخاص

في غياب نظام الشركات القابضة يعفي توجيه الشركات الأم والتابعة المطبق في بولندا الأرباح الواردة من شركة تابعة أوروبية مملوكة بنسبة 10 في المئة على الأقل منذ سنتين. وتخضع الأرباح الأخرى لضريبة 19 في المئة مع خصم الضريبة الأجنبية وفق الاتفاقيات.

التوزيعات إلى مساهم أجنبي

تخضع الأرباح التي توزعها شركة بولندية لاقتطاع بنسبة 19 في المئة، يُخفض بالاتفاقية الضريبية أو يُلغى بموجب توجيه الشركات الأم والتابعة. وفوق مليوني زلوتي سنويًا للمستفيد نفسه تُطبق قواعد خاصة للاقتطاع والاسترداد.

الضريبة الإستونية: خيار مغلق أمام الشركات القابضة

لا يتاح نظام الضريبة الإستونية الذي يؤجل الضريبة حتى التوزيع للشركات التي تملك بدورها حصصًا في شركات أخرى فوق حدود معينة. لذلك تقارن الشركة القابضة النشطة بين النظام العادي ونظام الشركات القابضة.

ما يفحصه البنك لدى الشركة القابضة

يطلب البنك مستخرج KRS وتصريح CRBR وهيكل المجموعة كاملًا والقوائم المالية للشركات التابعة وشرحًا للتدفقات المتوقعة: أرباح وقروض داخل المجموعة وزيادات رأس المال. وتتطلب الكيانات الوسيطة خارج الاتحاد الأوروبي إثباتات إضافية.

إدارة خزينة مجموعة بولندية

بالنسبة إلى شركة قابضة تدير عدة شركات تابعة يقدم PKO Bank Polski هياكل للتجميع النقدي وحسابات بالزلوتي واليورو وأدوات للتقارير. ويتطلب إعدادها عقود قروض داخل المجموعة متوافقة مع أسعار التحويل ومعتمدة من هيئات الشركة.

أسعار التحويل والتوثيق

يفرض القانون البولندي توثيق أسعار التحويل عند تجاوز حدود المعاملات مع الأطراف المرتبطة، إضافة إلى إقرار سنوي TPR. ويجب تبرير فوائد القروض داخل المجموعة ورسوم الخدمات لتبقى قابلة للخصم.

الشفافية: CRS وDAC6 وسجل المستفيدين

تتبادل بولندا المعلومات المالية بموجب CRS وتطبق توجيه DAC6 بنطاق واسع يشمل التزامات حتى للترتيبات المحلية البحتة. ويُبلَّغ عن حسابات الشركة القابضة السلبية التي يسيطر عليها غير مقيمين إلى بلدانهم.

التزامات مساهم مقيم في فرنسا في شركة قابضة بولندية

يصرّح المساهم المقيم في فرنسا بالأرباح المتلقاة من شركة قابضة بولندية مع خصم الاقتطاع البولندي وفق الاتفاقية، ويدرس القواعد الفرنسية للكيانات الخاضعة للسيطرة منخفضة الضريبة. ويستتبع التوكيل على حساب بولندي التصريح بالنموذج 3916.