الشركة القابضة الأسترالية: أي حساب لتوزيعات الأرباح والمساهمات؟

الأرباح franked وأرصدة الإسناد الضريبي

تطبّق أستراليا نظام الإسناد، فالشركة التابعة التي سددت ضريبة الشركات توزع أرباحًا franked مصحوبة بأرصدة ضريبية. ويمكن للقابضة استخدام هذه الأرصدة، بينما يتوقع المصرف تطابق هذه المقبوضات مع حسابات الشركات التابعة.

أرباح أجنبية من مساهمة لا تقل عن 10%

تُعفى عادة من الضريبة الأسترالية الأرباح الواردة من شركة أجنبية تملك القابضة الأسترالية 10% منها على الأقل. ويفسّر ذلك لجوء بعض المجموعات إلى إدارة مساهماتها الآسيوية من أستراليا عبر حسابات بالعملات الأجنبية.

نظام التوحيد الضريبي للمجموعات

يمكن للقابضة الأسترالية وشركاتها المملوكة بالكامل تكوين مجموعة موحّدة تُعامل ضريبيًا ككيان واحد. وتصبح التدفقات الداخلية محايدة ضريبيًا، لكن المصرف يطلب مع ذلك اتفاقيات مكتوبة للقروض وإعادة الفوترة بين الشركات.

معدل 30% لقابضة دخلها سلبي في الغالب

يستهدف المعدل المخفض 25% الكيانات التي يقل دخلها السلبي عن 80% من مجموع دخلها. لذا تخضع القابضة التي تتلقى أساسًا أرباحًا وفوائد عادة لمعدل 30%، وهو ما يجب احتسابه في إدارة السيولة.

الاستقطاع على الأرباح المدفوعة للخارج

لا تخضع الأرباح franked المدفوعة لمساهم غير مقيم لضريبة استقطاع، خلافًا للجزء unfranked الذي يُقتطع منه 30% ما لم تخفضه اتفاقية. وتنص الاتفاقية الضريبية الفرنسية الأسترالية على معدلات مخفضة بحسب نسبة المساهمة.

القروض الداخلية وقواعد الرسملة الضعيفة

منذ 2023 يُحدّ صافي الفوائد القابلة للخصم لكيان تسيطر عليه مجموعة أجنبية عمومًا بنسبة 30% من مقياس ضريبي شبيه بـEBITDA. وعلى القابضة المثقلة بالديون توثيق قروضها الداخلية التي يراجعها المصرف أيضًا.

الاستحواذ على شركة أسترالية: موافقة FIRB

يحتاج المستثمر الأجنبي الذي يشتري حصة كبيرة في شركة أسترالية فوق حدود معينة إلى موافقة وزير الخزانة بعد مراجعة مجلس FIRB. وغالبًا ما يطلب مصرف القابضة هذا القرار قبل تمويل الصفقة.

ما يراجعه المصرف في ملف القابضة

لدى Commonwealth Bank يتضمن ملف القابضة المملوكة من الخارج عادة هيكل المجموعة والحسابات الموحدة وسجل المساهمين وهوية كل مستفيد فعلي. ويريد المصرف فهم مصدر الأرباح ووجهة الأموال المحوّلة إلى الشركة الأم.

الجوهر الاقتصادي والإقامة الضريبية للقابضة

الشركة المؤسسة في أستراليا مقيمة ضريبيًا فيها. وقد تصبح القابضة الأجنبية مقيمة أيضًا إذا اتُّخذت قراراتها الاستراتيجية في سيدني أو ملبورن، لذا يبقى عقد مجالس الإدارة حيث تُطلب الإقامة أمرًا أساسيًا.

تبادل المعلومات بشأن القابضة ومساهميها

بصفتها مشاركة في معيار CRS، تتبادل أستراليا المعلومات عن حسابات الكيانات القابضة السلبية ومستفيديها الفعليين. ويصرّح المساهمون المقيمون في فرنسا بحساباتهم الأجنبية في النموذج 3916، وتقدّم المجموعة تقارير كل دولة على حدة عند وجوبها.