شركة قابضة GmbH في ألمانيا: إعفاء 95 بالمئة من الأرباح وتوقعات البنوك

لماذا يؤسس رواد الأعمال الألمان شركة قابضة GmbH

يملك كثير من الشركاء شركتهم التشغيلية عبر شركة مساهمات GmbH، فتكاد الأرباح الصاعدة إليها تكون معفاة ويمكن إعادة استثمارها دون المرور بضريبة دخل الشريك. ويجمع الحساب البنكي للقابضة هذه التدفقات.

المادة 8b من قانون ضريبة الشركات: إعفاء 95 بالمئة

تُعفى بنسبة 95 بالمئة الأرباح الواردة من مساهمة لا تقل عن عشرة بالمئة وعائدات بيع الأسهم، ولا يُعاد إدراج سوى خمسة بالمئة كنفقات غير قابلة للخصم. فيقارب العبء الضريبي الفعلي على هذا الدخل 1.5 بالمئة.

الضريبة التجارية وامتياز المساهمة بنسبة 15 بالمئة

لتفادي الضريبة التجارية البلدية على الأرباح أيضاً، يجب أن تملك القابضة خمسة عشر بالمئة على الأقل من الفرع منذ بداية السنة المالية. ودون هذه العتبة تُعاد الأرباح إلى وعاء الضريبة التجارية.

التكامل الضريبي Organschaft بعقد تحويل الأرباح

يمكن للقابضة الحائزة لأغلبية حقوق التصويت تكوين تكامل ضريبي بإبرام عقد تحويل أرباح وخسائر لخمس سنوات على الأقل يُقيد في السجل التجاري. فتُقاصّ نتائج الفروع مع نتائج القابضة.

قابضة لإدارة الأصول وقابضة للإدارة الفعلية

تختلف القابضة التي تدير مساهمات وعقارات فقط عن تلك التي تقدّم خدمات إدارية لفروعها. ويسعى البنك إلى فهم هذا الدور لأنه يحدد التدفقات المتوقعة، كإعادة فوترة رسوم الإدارة.

القابضة الأجنبية وقاعدة مكافحة التحايل في المادة 50d

على القابضة الأجنبية التي تطلب تخفيض الاقتطاع البالغ 26.375 بالمئة على الأرباح الألمانية أن تثبت أنها ليست مجرد شركة صورية. وتحرم المادة 50d من قانون ضريبة الدخل من مزايا الاتفاقية عند غياب الأسباب الاقتصادية والحضور الفعلي.

حساب القابضة في بنك ألماني كبير

يستطيع Deutsche Bank أن يجمع للقابضة العائلية أو قابضة المجموعة بين الحساب الجاري وحساب الأوراق المالية وإدارة السيولة. ويتطلب الفتح العقد التأسيسي ومستخرج السجل التجاري وقائمة الشركاء المودعة والقيد في سجل الشفافية.

الشركاء الأجانب وقائمة الشركاء في السجل التجاري

تبيّن قائمة شركاء GmbH، العلنية والمحفوظة في السجل التجاري، كل مساهمة ونسبتها. وحين يكون الشريك شركة أجنبية، يتتبع البنك سلسلة الملكية حتى الأفراد ويقارن النتيجة بسجل الشفافية.

الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة: فرض الضريبة على الدخل السلبي

إذا سيطرت القابضة على فرع أجنبي منخفض الضريبة يحقق دخلاً سلبياً، فقد يعيد قانون الضرائب الخارجية إدراج هذا الدخل في ألمانيا. وحُدّدت عتبة الضريبة المنخفضة بخمسة عشر بالمئة منذ 2024.

DAC6 وCRS والتزامات الشركاء

يجب الإبلاغ للمكتب الاتحادي للضرائب عن الترتيبات العابرة للحدود التي تحمل مؤشرات معينة وفق توجيه DAC6. وقد يُبلَّغ عن الشركاء المسيطرين في القابضة السلبية وفق CRS، ويصرّح الشريك المقيم في فرنسا بحساباته وأرباحه الألمانية.