فتح حساب شركة قابضة في الأوروغواي: الإقليمية ونهاية شركات SAFI

من شركات SAFI إلى الشركات العادية: صفحة طُويت

حساب شركة قابضة في الأوروغواي يتلقى الأرباح وعوائد المساهمات لشركة أوروغوايية، عادة شركة مساهمة أو مساهمة مبسطة، ويطلب المصرف منها حضورًا فعليًا ومستفيدين حقيقيين مصرحًا بهم وتبريرًا لكل تدفق. وقد أُلغيت شركات الاستثمار المالي SAFI، التي استُعملت طويلًا كقابضات معفاة، بالإصلاح الضريبي لعام 2007 مع فترة انتقالية انتهت عام 2020، فالقابضة اليوم شركة عادية تخضع للقواعد العامة.

أُلغيت شركات الاستثمار المالي SAFI، التي استُعملت طويلاً كشركات قابضة معفاة، بموجب الإصلاح الضريبي لعام 2007 مع فترة انتقالية انتهت عام 2020. والشركة القابضة الأوروغوايية اليوم شركة عادية تخضع للقواعد العامة.

ضريبة قائمة على المصدر الأوروغوايي

تطبق الأوروغواي مبدأ الإقليمية، إذ تفرض ضريبة IRAE مبدئياً على الدخل ذي المصدر الأوروغوايي. كما تُستبعد الأرباح المتأتية من شركة أوروغوايية أخرى من الدخل الخاضع للضريبة لدى الشركة القابضة.

الدخل السلبي الأجنبي للمجموعات متعددة الجنسيات

استجابة لمتطلبات الاتحاد الأوروبي، تُخضع الأوروغواي الآن لضريبة IRAE بعض الدخل السلبي الأجنبي المصدر، كالأرباح والفوائد وفوائض القيمة، الذي تتلقاه كيانات مجموعات متعددة الجنسيات تفتقر إلى حضور اقتصادي كافٍ في البلاد.

إثبات الحضور الفعلي أمام المصرفي

تحتاج الشركة القابضة الأوروغوايية التي تطالب بإعفاء دخلها الأجنبي إلى موظفين مؤهلين ومقرات وقرارات تُتخذ فعلاً في الأوروغواي. ويطلب المصرف الأدلة نفسها، لأن الشركة الصورية تمثل خطر امتثال مرتفعاً.

الأرباح الموزعة على مساهمين غير مقيمين

تخضع الأرباح التي توزعها شركة أوروغوايية على مساهم غير مقيم لضريبة دخل غير المقيمين IRNR المقتطعة من المنبع. ويمكن للاتفاقية الضريبية مع بلد المساهم أن تحد من نسبتها.

المستفيدون الحقيقيون وسجل البنك المركزي

تصرّح الشركة القابضة في الأوروغواي بمساهميها ومستفيديها الحقيقيين في السجل الذي يمسكه البنك المركزي وتبلغ عن أي تغيير. ويقارن المصرف هذا السجل بهيكل المجموعة ويرفض الهياكل التي تبقى سلسلة السيطرة فيها غامضة.

التدفقات داخل المجموعة بالدولار

كثيراً ما تمر القروض للفروع الأرجنتينية أو البرازيلية وصعود الأرباح ورسوم الإدارة عبر الشركة القابضة بالدولار. وينبغي أن يستند كل تدفق إلى عقد، وتطبق الإدارة الضريبية الأوروغوايية قواعد أسعار التحويل على المعاملات بين الأطراف المرتبطة.

شركة قابضة لمجموعة إقليمية في بنك الدولة

في Banco de la República Oriental del Uruguay (BROU) تقدم الشركة القابضة ذات المساهمات الإقليمية نظامها الأساسي وتسجيلها في RUT وتصريح المستفيدين الحقيقيين وهيكل المجموعة؛ وجهّز أيضاً إثبات الحضور المحلي الذي تدقق فيه البنوك الأوروغوايية أكثر فأكثر.

الأوروغواي أمام متطلبات الاتحاد الأوروبي ومنظمة التعاون الاقتصادي

هدفت الإصلاحات المعتمدة منذ 2017، ومنها رفع السر المصرفي أمام الإدارة الضريبية وفرض الضريبة على الدخل السلبي للمجموعات، إلى مواءمة الأوروغواي مع المعايير الدولية. وتتعاون البلاد مع منظمة التعاون الاقتصادي في إطار المنتدى العالمي.

واجبات المساهم المقيم في فرنسا

يصرّح المساهم المقيم في فرنسا بالأرباح المتأتية من الشركة القابضة الأوروغوايية، وبأي حساب مصرفي في الأوروغواي في النموذج 3916. وقد تنطبق أيضاً القواعد الفرنسية الخاصة بالشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة بحسب الحالة.

تأسيس الشركة وتحضير ملف حساب شركة قابضة في الأوروغواي

قبل الاتصال بالمصرف يجب أن تكون الشركة القابضة موجودة قانونياً: قانون أساسي مسجل وشكل قانوني مختار وتسجيل في RUT والضمان الاجتماعي وتعيين المسيّرين. أما الصياغة الغامضة جداً أو البعيدة عن النشاط الفعلي للمجموعة فتثير أسئلة مصلحة الامتثال وتؤخر الدراسة.

ثم جهّز الهيكل التنظيمي الكامل: مساهمو الشركة القابضة والنسب المملوكة والفروع الأوروغوايية والأجنبية، مع الأشخاص الطبيعيين الذين يتحكمون في السلسلة. وإذا كان أحد الشركاء شركة أجنبية فيجب ختم وثائقها بالأبوستيل وترجمتها إلى الإسبانية على يد مترجم عمومي. وأضف تصريح المستفيدين الحقيقيين المودع لدى البنك المركزي.

واكتب مذكرة موجزة عن المجموعة: الأنشطة وبلدان العمل ومصدر رأس المال المقدم والتدفقات المنتظرة في الحساب، مثل الأرباح والقروض للفروع ورسوم الإدارة.

حساب الشركة القابضة في الأوروغواي: أسئلة تطرحها على المصرف

ليست كل المصارف ذات خبرة واحدة بهياكل المجموعات وبالتدفقات الإقليمية. اسأل هل يمكن ربط حساب الشركة القابضة بحسابات الفروع، وهل تُعرض حسابات بالبيزو والدولار في عقد واحد، وهل تحظى التحويلات بين شركات المجموعة بمعالجة مبسطة أو بتسعيرة خاصة تختلف عن التسعيرة المعتادة.

فالشركة القابضة تتعامل غالباً مع مبالغ كبيرة، والأفضل تحديد قواعد واضحة منذ الفتح تحمي الشركة من الأخطاء ومن الاستعمال غير المأذون به.

واسأل أيضاً عن أدلة الجوهر المحلي التي ينتظرها المصرف وعن وتيرة مراجعتها. اطلب جداول الأسعار كتابةً واحتفظ بها مع عقودك لتراقب الفواتير لاحقاً وتكتشف أي تغيير في الشروط.

أخطاء شائعة مع شركة قابضة في الأوروغواي

الخطأ الأول هو إنشاء هيكل بلا مضمون حقيقي على أمل أن يكفي الشكل لتبرير مزايا ضريبية. والشركة القابضة التي لا مسيّر معروف لها ولا نشاط حيازة موثق ستجد صعوبة في إقناع مصلحة الامتثال بجدية مشروعها.

فالقروض والتسبقات وإعادة فوترة المصاريف والأرباح المحولة يجب توثيقها مع ذكر النسبة والأجل وغرض كل عملية.

والخطأ الثالث هو التفكير بالقواعد القديمة. فقد اختفت شركات SAFI وتغيرت شروط فرض الضريبة على الدخل السلبي الأجنبي. تحقق دائماً من النظام الساري لدى مستشار محلي قبل بناء أي هيكل. وحدّث سجل المستفيدين الحقيقيين عند كل تغيير في المساهمين أو المسيّرين، واحتفظ بما يثبت ذلك.

المتابعة والامتثال للشركة القابضة الأوروغوايية

يجب على الشركة القابضة الأوروغوايية أن تصادق على حساباتها وتحيّن سجلاتها وتودع تصاريحها الجبائية في الآجال. وقد يطلب المصرف آخر القوائم المالية ومحضر الاجتماع أثناء مراجعاته الدورية لمعرفة الحريف. استبق هذه الطلبات بحفظ الوثائق في ملف واحد يسهل إرساله عند الحاجة إليه.

وقبل أي عملية مهمة، مثل بيع مساهمة أو قرض داخل المجموعة، تحقق من القاعدة المنطبقة لدى المصرف ولدى مستشار جبائي أوروغوايي. فقواعد الإقليمية والعتبات وشروط الجوهر تتغير، وتأكيد كتابي حديث أفضل من الاعتماد على ما كان صحيحاً في عملية سابقة، فاحتفظ بنسخة منه.

ملف الحضور المحلي والأرباح الموزعة إلى الخارج

لإثبات الحضور الفعلي اجمع عقود عمل الموظفين المؤهلين وعقد إيجار المقرات ومحاضر القرارات المتخذة في الأوروغواي، مع تاريخ كل اجتماع ومكانه. ويقارن المصرف هذه المستندات بالتدفقات المعلنة، فالشركة التي تقول إنها تدير مساهمات إقليمية دون موظف أو مكتب تثير ريبة أكبر من شركة متواضعة لكنها موثقة. واسأل المصرف عن وتيرة مراجعة هذه الأدلة، وعما يحدث إذا تغير الموظف المسؤول عن الملف، وهل يكفي نسخ المستندات أم يلزم عرض الأصول في موعد شخصي، وهل تُقبل محاضر مكتوبة بالإسبانية فقط.

وحين توزع الشركة أرباحاً على مساهم غير مقيم تُقتطع ضريبة IRNR من المنبع وقد تخفض الاتفاقية الضريبية النسبة. فاحصل قبل التوزيع على شهادة الإقامة الضريبية للمستفيد، ثم اسأل المصرف كتابةً عن المستند الذي يشترطه لتطبيق النسبة الاتفاقية، فبدونه قد تُطبق نسبة الاقتطاع التي ينص عليها القانون الداخلي، ويصعب استرداد الفرق بعد الدفع، خصوصاً إذا تأخر المستفيد في استخراج الشهادة من إدارته الضريبية، وهذا يحدث غالباً عند اقتراب موعد التوزيع وبعد اتخاذ القرار.

وتُعدّ القروض الممنوحة للفروع الأرجنتينية أو البرازيلية، التي تُدفع غالباً بالدولار، بعقد مكتوب قبل أول تحويل لا بعده. اذكر فيه النسبة والأجل والعملة، واحتفظ بالعقد مع أمر الدفع، فالإدارة الضريبية الأوروغوايية تطبق قواعد أسعار التحويل على الأطراف المرتبطة. ولدى BROU أضف إلى الملف تسجيل RUT وتصريح المستفيدين الحقيقيين، وراجع تطابق الأسماء بينهما قبل الموعد، وأرفق ترجمة إسبانية لأي مستند أجنبي أعدّها مترجم عمومي، كما تنص عليه الإجراءات المعتادة للوثائق الأجنبية.

سجل البنك المركزي والمقيم في فرنسا والبيزو والدولار

يطابق المصرف السجل الذي يمسكه البنك المركزي بالهيكل الذي تقدمه المجموعة، فأي اختلاف في نسبة ملكية أو اسم مستفيد حقيقي يؤخر الدراسة ويدفع المصرف إلى طلب مستندات إضافية. فحدّث التصريح عند كل تغيير في المساهمين أو المسيّرين قبل أن تتصل بالمصرف وتطلب موعداً، واحتفظ بإيصال الإيداع الذي يثبت تاريخ التحديث، ثم أرسل نسخة منه إلى المصرف مع الهيكل المحدث ليجد المعلومتين متطابقتين في اليوم نفسه. وتذكّر أن الإصلاحات منذ 2017، ومنها رفع السر المصرفي أمام الإدارة الضريبية، جعلت هذا التطابق شرطاً عملياً لا تفصيلاً شكلياً.

أما المساهم المقيم في فرنسا فيصرّح بالأرباح المتأتية من الشركة، وبكل حساب مصرفي في الأوروغواي على النموذج 3916. وقد تنطبق عليه كذلك القواعد الفرنسية الخاصة بالشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة بحسب الحالة، فاسأل مستشاره قبل أي توزيع، ولا تنتظر وصول الأرباح لتكتشف أن عليه إقراراً إضافياً، فالتصريح بالحساب لا يرتبط بوجود فائدة أو ربح محقق في السنة. وقدّم له كشفاً بالمبالغ المستلمة وتواريخها مأخوذاً من المصرف نفسه، مع تاريخ فتح الحساب.

وقبل فتح الحسابات بالبيزو والدولار، وبحسب طبيعة تدفقات المجموعة الإقليمية، اسأل المصرف هل تُعرض في عقد واحد، وكيف تُسعَّر التحويلات بين العملتين، وهل تتغير الشروط عند ورود دفعات كبيرة بالدولار من الفروع الإقليمية. واطلب جدول الأسعار كتابةً، ثم قارن هامش الصرف بالسعر السائد يوم أول تحويل، فهذا الفرق يتراكم في مجموعة تعيد تدوير أموالها عدة مرات في السنة، ويظهر أثره في الحسابات الموحدة حتى لو بدا صغيراً في كل عملية بمفردها.